Mine forældre er henholdsvis 82 og 86 år gamle, men de er heldigvis så åndelig og fysisk friske, at de fortsat bor i deres sommerhus i de varmeste måneder af året. De vil ikke af med huset, men de ønsker at sikre, at min søster og jeg engang får det, og at overdragelsen udløser så få afgifter som muligt.
Da begge vores forældre hver må give os 56.800 kr. om året, uden der skal betales afgift af gaverne, kan de på den måde forære os 227.200 kr. årligt. Men hvis de skal optage et nedsparingslån i sommerhuset, udløser det en del omkostninger og gebyrer, lige som min søster og jeg i sidste ende kommer til at betale renterne. Derfor har vi overvejet, om der i stedet kan oprettes fire ejerpantebreve på de omtalte gavebeløb hvert år, indtil min søster og jeg har fået hele værdien af sommerhuset.
Er dette accepteret af Skat?
Kan I anvise andre muligheder?
“H.G.”
Svar:
NEJ! og JA!
Hvis dine forældre udsteder ejerpantebreve og forærer dem til din søster og dig, så er der ikke tale om reelle gaver, idet I først kan få pengene ved død. Derfor vil værdien bliver regnet med i dødsboet, og I kommer til at betale 15 % i boafgift af gaverne. Det fremgår af lov om boafgift § 13. stk. 3:
“Gældsforpligtelser, som afdøde måtte have påtaget sig over for de i § 22 nævnte personer eller over for sin ægtefælle, kan ikke fratrækkes i boet, når de ikke stammer fra virkeligt ydede lån eller andre præstationer”.
I stedet kan jeres forældre sælge jer sommerhuset for den seneste kontante ejendomsvurdering minus 15 procent, og de kan hver især forære jer 58.700 kr. – (og ikke 56.800 kr., som du skriver) – og disse gavepenge kan du og din søster bruge som udbetaling på huset.
Resten af købssummen kan jeres forældre låne jer på såkaldt rentefri anfordringslån, og de har lov til at blive spontant gavmilde i de efterfølgende år, hvor de kan nedskrive gælden med de årlige gaver, som de afgiftsfrit kan forære jer.
Men hvis jeres forældre fortsat skal have den fulde brugsret til sommerhuset, udløser det negative skattemæssige konsekvenser. Du og din søster skal beskattet af en fiktiv lejeindtægt, og jeres forældre skal beskattes af værdien af brugsretten.
J.G./E.F.